我該參與除權息嗎？可考慮扣抵稅額與補充保費

Aug 13,20121974

我該參與除息嗎？是最近許多投資人關心的議題，暫且不論是否「填息」，先單就稅務的考量，慶龍提出兩點參考方向：

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(1) 考量扣抵稅額：

在兩稅合一之後，由於所投資的公司已經先繳納營所稅，因此盈餘分配給股東的部份(現金股利)，將不再進行個人的課稅。

然而，如果公司所繳納的營所稅稅率(假設17%)，高於股東的個人綜合所得稅的稅率(假設5%)，公司所多繳稅的部份(17%-5%=12%)，最後股東還可以從國稅局的手上重新拿回，並享受到「退稅」的好處。反之，若個人綜合所得稅的稅率比公司的營所稅還要高，超過的部分也將納入到個人每年的課稅範圍內。

(2) 考量二代健保的補充保費。

今年投資人參與現金股利的除息，必須得多一項考量，就是國內的二代健保預計在明年上路之後，政府為了彌補目前健保的財政缺口，因此多了一個收費的名目：補充保費。

下表的內容整理出有那些所得，將列入到二代健保的補充保費中，其中股票投資的現金股利也納入其中，但不包含股票股利。

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總結而論，我該是否參與除息？必須同時考量扣抵稅額與2%二代健保的補充保費。

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